第一笔欠款豁免

　　甲公司欠乙公司货款20万元，经确定已经无法支付。

　　借：应付账款-乙公司20万元

　　贷：营业外收入20万元

　　提醒一

　　确实无法偿付的应付款项应计入其他收入缴纳企业所得税。只有确实无法支付的应付账款，才转入收入并入应纳税所得额缴纳企业所得税。

　　提醒二

　　对于“确实无法偿付”的判断，原则上企业作为当事人更了解债权人的实际情况，可以由企业判断其应付款项是否确实无法偿付。

　　参考一

　　《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

　　参考二

　　2019年2月28日天津税务2018所得税汇缴访谈：根据《企业所得税法实施条例》第二十二条规定,确实无法偿付的应付款项应计入其他收入。对于“确实无法偿付”的判断，原则上企业作为当事人更了解债权人的实际情况，可以由企业判断其应付款项是否确实无法偿付。同时，税务机关如有确凿证据证明债权人已作资产损失、债权人（自然人）失踪或死亡、债权人（法人）注销或破产以及其他原因导致债权人债权消亡的，税务机关可判定债务人确实无法偿付。对于这部分确实无法偿付的应付未付款项，应计入收入总额计征企业所得税。

　　参考三

　　“甘肃税务”2018年3月16日发布的来源于兰州市国家税务局所得税处的《2017年度企业所得税汇算清缴热点知识》中，对同一问题的答复为：

　　目前，税法对确实无法偿付的应付款项确认其他收入，并没有量化时间为三年以上的规定，公司如有证据显示该三年以上的应付未付款项，确属于无法偿付的应付款项，可以作为收入并入应纳税所得额。企业若能够提供确凿证据证明债权人没有确认损失并在税前扣除的，可以不计入当期应纳税所得额。已计入当期应纳税所得额的应付款项在以后年度支付的，在支付年度允许税前扣除。

　　参考四

　　根据《企业会计准则附录-会计科目和主要账务处理》的规定，营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。所以，确实无法支付的应付账款，应计入企业的“营业外收入”科目，作为企业的利得计入当期利润。

　　第二笔欠款豁免

　　甲公司出借20万元资金给职工王某，目前企业已经豁免了这笔出借款项。借：其他应收款-王某20万元贷：银行存款20万元企业会计处理计入了损失：借：资产减值损失20万元贷：其他应收款-王某20万元

　　提醒一

　　企业会计处理虽然计入了损失，但是由于不符合税前扣除条件，因此汇算清缴应做纳税调增处理。

　　提醒二

　　豁免的这笔20万元款项应扣缴职工王某的工资薪金个人所得税。

　　参考四川省税务局答复

　　问题内容：企业借出资金给个人,后来企业豁免了这笔借款，请问，个人针对这笔款项是否要交个人所得税？

　　答复机构：四川省税务局答复时间：2020-02-27答：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707）第六条规定：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（六）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。（九）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。对此种情形，如果个人为该单位员工，应按“工资薪金所得”扣缴税款。如果该个人是公司股东，应按股息红利所得税扣缴税款。如果是上述情形以外的人，应当按照偶然所得征税。

　　来源：郝老师说会计

　　建筑公司会计不好干，挂靠、个税、社保处理难，老会计不给讲，还给脸色看，怎么办？？？迎新年，特价99（最后10个名额后恢复199），扫描下面二维码，高级财务经理给您解惑一年。不满意的，三天内可以退款。报名成功之后，记得下载知识星球app